การเช่ารถยนต์มีภาษีเกี่ยวข้องอย่างไร

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิบุคคล

ผู้เช่ามีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

                กรณีเช่ารถยนต์ที่มีการส่งมอบการครอบครองรถยนต์ (ใช้รถยนต์ได้ตลอดเวลา) ถือเป็นการเช่า  ผู้เช่ารถ มีหน้าที่หัก ณ ที่จ่าย  5% ผู้ให้เช่า

                  กรณีเช่ารถยนต์ที่ไม่มีการส่งมอบการครอบครองรถยนต์ (มีกำหนดระยะเวลาการใช้รถยนต์)  ถือเป็นการใช้บริการ มีหน้าที่ หัก ภาษี ณ ที่จ่าย 3 %

                ตัวอย่าง   บริษัท ฯ ทำสัญญาเช่ารถยนต์ (Car rent, Car rental)  เดือนละ  10,000 บาท  เมื่อจ่ายเงินค่าเช่า  บริษัท ฯ ต้องคำนวณหัก ภาษี ณ ที่จ่าย 5 %   (10,000 *5%)  จำนวน 800 บาท  พร้อมออกหนังสือรับรองภาษีหัก  ณ ที่จ่ายมอบให้ผู้รับเงินทุกครั้งที่มีการจ่ายเงิน

การนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภายใน 7 วันนับของเดือนถัดไป    

               ภงด.3  หัก ณ ที่จ่ายบุคคลธรรมดา

              ภงด.53 หัก ณ ที่จ่ายนิติบุคคล

ค่าปรับนำส่งภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย   ภงด.3   ภงด.53  ล้าช้า

                นำส่งภายใน 7 วัน   ค่าปรับ  100  บาท

                นำส่งเกิน 7 วัน       ค่าปรับ  200 บาท

                  เงินเพิ่มอีก 1.5% ของภาษีที่ต้องชำระ X จำนวนเดือนที่ชำระล่าช้า

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ VS  ภาษีมูลค่าเพิ่ม VS ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ค่าเช่ารถยนต์ (Car rent, Car rental)     

               ค่าเช่ารถทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มี ที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต   

              ค่าเช่ารถสามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินคันละ 36,000 บาทต่อเดือน

                 ตามมาตรา 65 ตรี (20) แห่งประมวลรัษฎากร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ค่าน้ำมันเชื้อเพลิง/แก๊ส   

                ที่ใช้เพื่อกิจการสามารถนำมาลงเป็นรายจ่ายเพื่อคำนวณภาษีอากร  ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13)
                บริษัทฯ ไม่ต้องจัดทำหลักฐานการเดินทาง  ตามแนวปฏิบัติของกรมสรรพากรเช่น มีระเบียบอนุญาตในการเบิกจ่าย มีหนังสืออนุญาตพร้อมบันทึกอนุญาตให้เดินทางไปติดต่องานเรื่องใด จากที่ใดถึงที่ใด ระยะเวลาเท่าใด ทะเบียนรถยนต์ และบิลค่าน้ำมันระบุชื่อ  เจ้าของรถยนต์ ทะเบียนรถยนต์

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับยานพาหนะ

               กรณีสัญญาเช่าระบุให้ผู้เช่ารถเป็นผู้รับภาระจ่าย  เช่น   ค่าบำรุงรักษา  ค่าเบี้ยประกันภัย  ค่าใช้จ่ายในการต่อทะเบียน    สามารถนำมาลงเป็นรายจ่ายเพื่อคำนวณภาษีอากรไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13)

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการเช่ารถยนต์ (Car rent, Car rental)     

                ภาษีซื้อที่เกิดการเช่ารถทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต  เช่น รถเก๋ง  ไม่สามารถนำมาเครดิตภาษีได้   ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้าม  แต่สามารถนำมาลงเป็นรายจ่ายของกิจการได้      

                 ภาษีซื้อที่เกิดการเช่ารถทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งเกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต  เช่น รถตุ้  รถกระบะ  รถมอเตอร์ไซต์  รถบรรทุก

ภาษีซื้อสำหรับค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับ รถเช่า นำมาเครดิตภาษีได้หากสาระสำคัญถูกต้องครบถ้วนตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร

      

ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปจะต้องมีรายการอย่างน้อยดังต่อไปนี้ (มาตรา 86/4)

          (1)   คำว่า "ใบกำกับภาษี"

          (2)   เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ขายสินค้าหรือให้บริการรถเช่า 

          (3)   ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ขายสินค้าหรือให้บริการรถเช่า 

          (4)   ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือรับบริการรถเช่า 

          (5)   หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีและหมายเลขลำดับของเล่ม (ถ้ามี)

          (6)   วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี

          (7)   ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณและมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ

          (8)   จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ โดยให้แยกออกจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการให้ชัดแจ้ง

* หมายเหตุ  ใบกำกับภาษี/ใบเสร็จ  ค่าน้ำมัน  ต้องระบุชื่อบริษัท ที่อยู่  เลขทะเบียนรถยต์  

ผู้ให้เช่าเป็นบุคคลธรรมดา

กรณีผู้ให้เช่ารถต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา  เป็นรายได้พึงประเมินมาตรา 40 (5) ค่าเช่า  โดยต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา  ภงด.94  ยื่นครึ่งปีสำหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินประเภท 5,6,7, และ 8  กำหนดเวลาการยื่น  กรกฏาคม - กันยายน ของปีภาษีนั้น  

การหักค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินไดุ้บุคคลธรรมดาการเช่ารถยนต์  (Car rent, Car rental)                                                   

ยานพาหนะ ในกรณีเจ้าของเป็นผู้ให้เช่าให้หักค่าใช้จ่ายได้ร้อยละ 30 ในกรณี ให้เช่าช่วงให้หักค่าใช้จ่ายเฉพาะค่าเช่าที่เสียให้แก่ผู้ให้เช่าเดิม หรือผู้ให้เช่าช่วงแล้วแต่กรณี

ขอบคุณข้อมูลจาก rukaccounting.com
และติดตามเรื่องราวดีดีของเราต่อได้ที่  http://www.qualityrentacar.com